Формування системи бюджетування газорозподільних підприємств

Abstract

UA: Дисертаційна робота присвячена формуванню системи бюджетування газорозподільних підприємств на основі виділення центрів фінансового обліку та відповідальності як об’єкту даної системи. Удосконалено визначення понять “бюджет” та “бюджетування” за допомогою критичного аналізу літературних джерел. Визначено методику формування організаційно-фінансової структури газорозподільного підприємства. Розроблено організаційно-фінансову структуру газорозподільного підприємства. Встановлено, що центри фінансового обліку та центри фінансової відповідальності ієрархічно поєднуються в єдиній організаційно-фінансовій структурі. Визначено перелік бюджетів газорозподільних підприємств на прикладі підприємств даного типу Харківської області. Побудовано систему бюджетів газорозподільного підприємства на основі даних філії ВАТ “Харківгаз”. Удосконалено систему стимулювання підприємства в залежності від належності працівників до різних центрів фінансового обліку. Для цього розроблено агрегований розрахунковий коефіцієнт, який включає складові коефіцієнти, та критерії оцінки роботи працівників центру фінансового обліку «Транспортування та постачання природного газу». За центром фінансового обліку “Транспортування та постачання природного газу” удосконалено методику визначення бюджетних надходжень від реалізації природного газу населенню, яка враховує метод обліку та структуру споживання. RU: Диссертационная работа посвящена формированию и внедрению системы бюджетирования на газораспределительных предприятиях на основе выделения центров финансового учета и ответственности. Проведен критический анализ подходов к определению понятий “бюджет” и “бюджетирование”, что позволило их усовершенствовать, учитывая существующие расхождения: экономическая сущность, период бюджетирования, сфера распространения и назначение. Рассмотрена экономическая сущность системы бюджетирования и ее составные части, в результате чего определено, что система бюджетирования является составляющей системы управления финансовыми ресурсами предприятия, определены ее агрегированные составляющие и выявлено, что основой формирования системы бюджетирования является объект, который определяет ее структуру и виды бюджетов. Рассмотрены особенности деятельности газораспределительных предприятий, которые влияют на формирование системы бюджетирования. Определено, что данные предприятия предоставляют производственные услуги; это позволило выделить показатели, которые характеризуют деятельность этих предприятий и отличают ее от других – уровень коммерческих затрат (негативной разбалансировки природного газа) и уровень оплаты за предоставленные услуги. Проведен анализ финансово-экономической деятельности предприятия на основе определенных пяти групп показателей, которые характеризую эффективности внедренной системы бюджетирования. С помощью метода иерархий определен оптимальный объект системы бюджетирования газораспределительного предприятия – центр финансового учета и ответственности. Установлено, что центры финансового учета и центры финансовой ответственности иерархически объединены в единой организационно-финансовой структуре газораспределительных предприятий Украины и разработана методика построения организационно-финансовой структуры предприятий такого типа на примере газораспределительных предприятий Харьковской области. Это дало возможность сформировать их организационно-финансовую структуру. Процесс построения осуществляется в два этапа, где на первом этапе рассматривается и усовершенствуется существующая организационная структура и формируется структура движения финансовых ресурсов предприятия, а на втором определяются центры финансовой ответственности и учета. Определены виды бюджетов газораспределительных предприятий на примере филиалов ОАО “Харьковгаз”. В качестве операционных бюджетов выступают: бюджеты подразделений, бюджеты центров финансового учета, места возникновения затрат; финансовые бюджеты – бюджет доходов и затрат, бюджет движения денежных средств, бюджетный баланс и инвестиционный бюджет. Перечень бюджетов газораспределительного предприятия включает: бюджет доходов по центрам финансового учета: природный газ, сжиженный газ, прочая деятельность; бюджет затрат по центрам финансового учета (местами возникновение затрат) в разрезе статей и элементов затрат; консолидированные бюджеты центра финансовой ответственности: бюджет доходов и затрат, бюджет денежных средств, бюджетный баланс, инвестиционный бюджет. Для формирования бюджета доходов и затрат как центров учета, так и центров ответственности используются вспомогательные бюджеты - бюджет продажа, бюджет производства, бюджет затрат на материалы, и т.п.. Построена система бюджетов газораспределительного предприятия на примере филиала ОАО “Харьковгаз”. Усовершенствована методика расчета бюджетной величины денежных потоков от реализации природного газа населению, где учитывается структура потребления и способ учета. В работе проведен сравнительный анализ расчетов ожидаемых поступлений двумя способами, которые показал, что предложенная методика дает результат более точный почти в 2 раза. Разработан агрегированный коэффициент премирования работников предприятия, который включает составляющие (К1, К2, КЗ, К4 ... Кn.), количество которых зависит от центра и его специфики. Любой из коэффициентов может вычисляться как средняя арифметическая его составляющих (К 11, К12, и др.). С учетом всех показателей деятельности выделяют следующую последовательность работ: разработать все критерии для формирования коэффициентов К1, К2 .... Кn во всех подразделениях; установить соотношение коэффициентов К1, К2, КЗ, К4, то есть выставить значимость влияния на уровень оплаты работы любого коэффициента для работников подразделений предприятия. Данная процедура проводится экспертным путем. Показатели значимости рассчитываются по пятибалльной шкале для всех центров предприятия экспертами - ведущими экономистами филиалов. Формирование системы бюджетирования на газораспределительных предприятиях разрешит его руководству оперативно принимать управленческие решения, рационально использовать финансовые ресурсы предприятия, усилить контроль за их использованием, сформировать действенную систему планирования, привлечь работников предприятия к выполнению целевых показателей путем их стимулирования, эффективно организовать работу всех структурных подразделений. EN: The thesis is dedicated to shaping the system budgeting gas-distributing enterprise on base of the separation financial account centre and responsibility as object given systems. The advanced determinations notion "budget" and "budgeting" by means of critical analysis of the literary sources. Financial structure of gas-distributing enterprises is designed organizing. It’s determined that centers of the financial account and the centers to financial responsibility hierarchical unite in united organizing-financial structure. The designed principles of the building and types budget of gas-distributing enterprise on example of the association "Kharkovgaz" and its branch. Budget system is built base on data Dergachi. branch of "Kharkovgaz". The motivation aspect is advanced on enterprise depending on accessories workman to miscellaneous financial account centre. For this is designed system factor and criteria of the estimation of the work workman centre of the financial account "Provision and transporting natural gas". On that centre is advanced approach to determination of the planned volumes of the consumption of the natural gas.